财*部门行使行*处罚裁量权指导规范印发
财*部站29日消息，为了规范财*部门行使行*处罚裁量权行为，促进财*部门依法、公平、公正实施行*处罚，提高财*行*执法水平，保护公民、法人和其他组织的合法权益，财*部制定了《财*部门行使行*处罚裁量权指导规范》。
根据《规范》，财*部门行使行*处罚裁量权，应当遵循合法裁量、合理裁量、综合裁量的原则。
《规范》全文如下：财*部门行使行*处罚裁量权指导规范
第一条为了规范财*部门行使行*处罚裁量权行为，提高财*执法水平，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国行*处罚法》等有关规定，制定本规范。
第二条县级以上人民*府财*部门和省级以上人民*府财*部门的派出机构(以下简称财*部门)行使行*处罚裁量权，适用本规范。
第三条本规范所称行*处罚裁量权，是指财*部门依据法律、法规和规章的规定，在职权范围内选择对当事人是否处罚以及处罚种类和幅度的权限。
第四条财*行*处罚裁量权主要包括以下方面：
(一)对财*违法行为违法情节的认定；
(二)对财*违法行为违法程度的认定；
(三)对财*违法行为是否给予处罚；
(四)对财*违法行为给予何种处罚；
(五)对财*违法行为给予何种幅度的处罚。
第五条财*部门行使行*处罚裁量权，应当遵循下列原则：
(一)合法裁量。实施财*行*处罚应当在法律、法规和规章规定的种类、幅度范围内进行。财*部门行使行*处罚裁量权，不得与法律、法规和规章的规定相抵触。
(二)合理裁量。财*行*处罚应当与当事人的过错程度、造成的社会危害程度相一致。案件处理应当公正对待当事人。财*行*处罚裁量权的行使应当合理、适当。
(三)综合裁量。界定违法程度、作出处罚决定应当综合考虑财*违法行为的事实、性质、情节、主客观因素，以及造成的社会危害程度等因素。
第六条财*部门行使行*处罚裁量权，应当遵守以下制度：
(一)陈述、申辩制度。财*部门行使行*处罚裁量权，应当充分听取当事人的陈述和申辩；当事人提出的事实、理由和证据成立的，应当予以采纳。
(二)听证制度。财*部门行使行*处罚裁量权，对属于法定听证情形的，应当告知当事人有要求听证的权利；当事人要求听证的，应当举行听证。
(三)裁量说理制度。财*部门应当在行*处罚决定中写明当事人财*违法行为的事实和证据，以及作出行*处罚决定的理由和依据。
(四)回避制度。财*执法人员与案件有利害关系，可能影响公正执法的，应当回避。
第七条财*部门行使行*处罚裁量权，有下列情形之一的，应当集体讨论决定：
(一)对重大财*违法行为拟给予较重行*处罚的案件。包括拟作出吊销会计从业资格证书、吊销注册会计师证书、责令停产停业、撤销会计师事务所、撤销资产评估机构、取消*府采购业务代理资格、较大数额罚款、没收违法所得数额较大等处罚决定案件；
(二)案情复杂、争议较大的案件。包括在违法事实认定、证据采信、法律适用、管辖权的确定等方面存在争议的案件；
(三)其他社会影响较大的案件。
第八条确定财*行*处罚的种类和幅度，应当按照下列步骤进行：
(一)结合财*违法行为的事实、性质、情节和社会危害程度以及主客观因素等，界定违法行为的违法程度；
(二)根据相关法律、法规和规章的规定，参照本规范，考虑财*违法行为是否具有从重，从轻、减轻，或者不予行*处罚的情形；
(三)根据相关法律、法规和规章的规定，决定是否对财*违法行为予以处罚，予以何种处罚，以及何种幅度的处罚。
第九条除法律、法规和规章另有规定外，财*违法行为可以划分为轻微违法行为、一般违法行为和严重违法行为。
确定财*违法行为的违法程度，应当考虑以下因素：
(一)违法行为的事实；
(二)违法行为的性质；
(三)违法行为的情节；
(四)违法行为的社会危害程度；
(五)实施违法行为的主客观因素；
第十条当事人有下列情形之一的，不予行*处罚：
(一)不满十四周岁的人有财*违法行为的；
(二)精神病人在不能辨认或者控制自己行为时有财*违法行为的；
(三)财*违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；
(四)除法律另有规定外，财*违法行为二年内未被发现的；
(五)其他依法不予行*处罚的。
前款第(四)项规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。
第十一条当事人有下列情形之一的，应当从轻或者减轻行*处罚：
(一)已满十四周岁不满十八周岁的人有财*违法行为的；
(二)受他人胁迫有财*违法行为的；
(三)主动消除或者减轻财*违法行为危害后果的；
(四)配合财*部门查处财*违法行为有立功表现的；
(五)其他依法应当从轻或者减轻行*处罚的。
前款所称从轻行*处罚，是指在法律、法规和规章规定的行*处罚种类和幅度范围内，对财*违法行为适用较轻的处罚种类或者较低的处罚幅度；减轻行*处罚，是指在法律、法规和规章规定的最轻行*处罚种类和最低幅度以下，对财*违法行为予以处罚。
第十二条当事人有下列情形之一的，可以作为界定从轻或者减轻行*处罚的因素：
(一)主动向财*部门报告自身财*违法行为的；
(二)在共同财*违法行为中起次要或者辅助作用的；
(三)财*违法行为社会危害程度较小的；
(四)积极配合财*部门查清案件事实的；
(五)及时中止或者主动纠正财*违法行为的；
(六)其他依法可以从轻或者减轻行*处罚的。
第十三条当事人有下列情形之一的，应当从重行*处罚：
(一)伪造、变造、隐匿、故意销毁财*违法行为证据的；
(二)拒绝、阻挠、妨碍财*执法，拒绝、拖延提供有关资料，拒绝陈述有关情况或者作虚假陈述的；
(三)财*违法行为涉案数额或者违法所得数额较大的；
(四)财*违法行为屡查屡犯的；
(五)授意、指使、强令、胁迫、诱骗、教唆他人实施财*违法行为的；
(六)对检举人、举报人、证人或者执法人员打击报复的；
(七)截留、挪用、侵占*用、救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济等资金和物资的；
(八)在突发公共事件中实施财*违法行为的；
(九)因拒不整改或整改不力，导致财*违法行为处于持续状态的；
(十)财*违法行为构成犯罪但免于刑事处罚的；
(十一)其他依法应当从重行*处罚的。
前款所称从重行*处罚，是指在法律、法规和规章规定的行*处罚种类和幅度范围内，对财*违法行为适用较重的处罚种类或者较高的处罚幅度。
第十四条当事人有下列情形之一的，可以从重行*处罚：
(一)明知违法，仍然实施财*违法行为的；
(二)不听劝阻，继续实施财*违法行为的；
(三)在共同财*违法行为中起主要作用的；
(四)财*违法行为造成的社会影响恶劣的；
(五)其他依法可以从重行*处罚的。
第十五条法律、法规和规章规定应当对财*违法行为予以并处的，财*部门应当予以并处，不得选择单处；法律、法规和规章规定对财*违法行为可以单处也可以并处的，财*部门应当根据案件具体情况，决定予以单处或者并处。
第十六条当事人同时有多个财*违法行为的，应当分别予以行*处罚。
第十七条财*违法行为同时违反不同法律规范，相关法律规范对同一事项的规定不一致的，适用法律依据时应当遵循以下原则：
(一)属于不同效力的法律规范，优先适用效力高的；
(二)属于同一机关制定的法律规范，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定；新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定；新的一般规定与旧的特别规定不一致的，由制定机关裁决；
(三)属于地方性法规与部门规章、部门规章与地方*府规章之间对同一事项的规定不一致的，由国务院依法裁决或者提请全国人大常委会裁决。
第十八条财*部门应当指定法制机构、相关职能机构或者专门人员对案件承办机构行使行*处罚裁量权的合法性、合理性和适当性进行复核。
第十九条财*部门应当加强对本部门行*处罚裁量权行使情况的监督，对违法或者不当行使行*处罚裁量权的行为，应当及时纠正。
第二十条上级财*部门应当加强对下级财*部门行使行*处罚裁量权的监督，对下级财*部门违法或者不当行使行*处罚裁量权的行为，应当责令纠正。
第二十一条财*部门应当将行使行*处罚裁量权的程序、裁量标准予以公开。
第二十二条财*部门应当建立健全行*执法情况检查、行*处罚案卷评查和重大行*处罚案件备案制度，加强对行*处罚裁量权行使情况的监督考核。
第二十三条行使行*处罚裁量权违法或者明显不当的，应当追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的相应责任。
第二十四条本规范自2013年2月1日起施行。